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第一章 成本要算精开源节流（第4页）

②利用投资总额与注册资本的比例严重失调达到避税目的。这种方式在国内企业间相互投资，也会出现利用二者的不一致达到避税。现在税法及其他有关经济法规定，投资总额必须要同注册资产成比例，300万美元以下的合资企业，注册资本应与投资总额相一致。但是，在具体法规执行中，一方面中外双方为了得到政府的许可和批准，故意压低投资总额，使注册资本与投资总额形式上成比例，实际情况远非如此;另一方面，有关项目的审批部门或一些地方领导为了吸引外资，对可行性报告及合同缺乏逻辑审查或有意放行，致使这方面的漏洞越来越多，给避税带来可乘之机。

③外方股本来源不合税法规定，骗取税收优惠。我国外汇管理局对外商的投资有明确的规定:外商投资必须以外汇投入。外商的人民币投资仅限于外商从其合资企业中所获得的人民币利润，同时出具当地外汇管理部门的证明。如果某外商专门在中国从事建筑设计，取得的设计费用和其他一些劳务费用，积累到一定数额，再与我国企业举办合资企业，就会获得外商投资企业的税收优惠。更有的合资中方，同意外方使用人民币投资，先把外汇汇到中国银行，然后兑换成人民币转汇到注册地，虚增了注册资本，节省了自己的股本，提高了投资比例，多分利润。

④收购亏损企业避税。一般税法中规定亏损准予结转。有盈利的生意人往往通过收购有累积亏损的企业，通过合并或其他方法，将利润转移到亏损公司账面上，表面上是冲抵亏损，实质上是隐蔽利润，减少税收负担，也可以改变亏损企业的营业，使它和本公司生意同样有利润的生意，利用其累积亏损抵消将来的利润，同样可以达到避税目的。

⑥通过延长投入资本的期限，进行避税。合资企业应按照合同的规定，在约定的期限内将资本投进去。在合资各方已确定投入资本时，采用一次性资金全部到位和分次投入资本是不相同的。从税收效应看，可以达到避税的效果。有的投资方往往通过拖延资金投入时间，达到少投入资金，却可多分得利润的目的，同时资金本身还存在着时间价值问题。

（5）利用税收优惠条款避税

税收优惠是我国吸引外资、鼓励投资的一种方式。税收优惠主要体现在以下几个方面:

①税收减免。给纳税人一定的税收减免是对某些纳税人或保税对象给予照顾或鼓励的一种特殊措施。它有利于把税法的统一性和内在必要灵活性结合起来，解决征税过程中的各种特殊情况，以便更好地贯彻国家的税收政策。

②起征点。所谓起征点，是规定一定的标准，如果达到或超过这个标准的就其全部数额征税，未达到这个标准的则不征税。规定起征点，可以照顾到收入水平低的纳税人的负担能力。

③税收扣除。税收扣除是指在征税对象应纳税所得额中扣除一定的数额，只对超过扣除部分纳税。规定扣除数额是为了照顾纳税人的特殊需要。根据纳税人的不同，具体形式又有所区别:一是对个人所得额的扣除采取了规定生计费用额的形式，征税时扣除生计费用。例如我国个人所得税法规定，个人在我国取得的工资、薪金所得每月扣除800元，就其超过部分征税。二是对法人所得的税收扣除，这种形式的扣除采取了规定允许税前列支项目的形式，直接缩小所得税应纳数额，减轻纳税人的税负。比如中外合资企业和外国企业所得税法中规定，公益、救济性的捐款可以作为成本费用列支。

④优惠退税。退税是指税务当局直接减少纳税人应负担的税负。但是，并非所有退税都是税收优惠的。优惠退税分为再投资退税和出口退税两种情况。鼓励再投资退税，一般适用于所得税。我国在外商投资企业和外国企业所得税法中规定，对外国合营者从合营企业分得的利润在中国境内再投资，期限连续不少于5年的，可凭接受投资企业的书面证明，报经原纳税地税务机关审查核准，退还再投资部分已纳所得税款的40%。当将再投资利润投资于高新技术产业等国家鼓励行业时，可以100%退还所得税。这不仅有利于吸引外资，而且有利于鼓励外商再投资。

⑤盈亏互抵。盈亏互抵指准许企业以某一年度的亏损去抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应付税额，或是去冲抵以前年度的盈余，申请退税。这种优惠形式，对扶持新办企业的发展具有重要作用，对具有风险的投资有相当大的奖励作用。但这种办法的应用，必须以企业亏损发生为前提，否则就不具有鼓励效果。其应用范围只能运用于所得税。

⑦优惠税率。优惠税率是对合乎规定的企业给予较一般企业低的税率。这种优惠形式既有期限的限制，也可给予长期的优待。通常，有期限的优惠税率的奖励程度要小于免税方法，但长期优惠税率的奖励程度很可能会大于有期限的免税方法，尤其是需要大额投资且获利较迟的企业，常可以从长期优惠税率办法中得到较大的奖励。

⑧税收递延。税收递延，又称税收延后，税负分期缴纳。这种形式是允许企业在合乎规定的年限内，分期缴纳应付税款。企业延期支付税款，也就相当于获得一笔无息贷款。

此外，还有税收绕让、税前还贷等形式。

7。把钱利用到10倍才有价值

如何赚钱和如何花钱，有异曲同工之妙。每一个人赚钱方法都不一样，花钱的方法自然也不相同。但是，要想把钱花的有价值，就要充分利用。

个人生活如何消费是个人的自由。虽然有些人会以一个人如何花钱来判断这个人的品性。不过，个人消费不是我们这里要讨论的主题。

在这里想强调的是和工作有关的花钱法。金钱的价值，依照使用方法的不同，有些会产生10倍或20倍的效果。相反的，也有些人虽花了不少钱，却只得到110的效果，这种钱花得一点意义也没有。

会赚钱的人，用钱方法也应巧妙。

某一位技术员为A公司开发了新产品，非常畅销，为公司赚取一笔可观的钱财。当然，公司也付给了这位技术员相当多的开发费。

后来，这位技术员又到B公司服务，出售同样的商品，然而B公司获得的利益远比A公司要多。B公司不但使此商品继续畅销，业绩更突破了A公司。

A公司的董事长非常不理解这位技术员当初为何会跳槽，就派职员调查B公司到底以多少钱将他“挖”走了。结果他意外地发现，B公司付给技术员的开发费，只是自己公司的五分之一而已。A公司的董事长非常不解，这位技术员为何投靠B公司?

其实理由很简单。这位技术员在A公司没有得到适当的礼遇。例如，新产品发布会上，技术员被冷落在会场的一角，没有人前来和他交谈。他默默地坐在那里好一会，终于悄悄地离开了会场。另外，当这位技术员访问工厂时，厂方就在一般接待室接待他，并且由一位年轻的人员接待他，公司高层领导均未露面。

B公司可就不一样了。这位技术员改投B公司旗下的第一天，董事长亲自迎接他，高层领导也非常客气地款待他。在欢迎舞会上，董事长在致词时，特别请这位技术员到台上，当众夸奖他一番，并且在全国的批发商前拥抱他，又将一面锦旗赠给他。

任何人在不知不觉中都会犯此错误，事实上，都是因为不会利用金钱。有的人付出1万元的代价，却与付出100万元的人得到相同的效果。

依照自己的想法、对方的立场以及花钱的时机，你就能得到完全不同的利益。

充分考虑对方的立场，以及花钱的时机，所得到的价值就不相同。

8。小细节，大节省

“勿以善小而不为，勿以恶小而为之。”节约也一样不论大小。有时候一个细节上的节省，就能为企业省去一大笔支出。

常常是工作的一些细节，为企业节省下巨大的资金。正像有位大总裁对员工说的，我们的产品并不挣钱，我们挣的就是这一节绳子钱。

日本一家机器制造厂的老板发现装配工人在生产过程中，对一些剩余的小零件总是不太珍惜，常常随手丢弃，虽然他多次提醒，但是这种事情还是时有发生。

一天，老板突然走到工厂装配区的厂房中间，将一筒硬币抛向空中，任其洒落在各个角落，然后一言不发地踱回了自己的办公室。工人们见状，莫名其妙，一边捡拾散落在地上的硬币，一边对老板的古怪行为议论纷纷。

第二天，老板把装配工人召集起来开会，发表了他的观点:“当你们看到有人把钱撒得满地都是时，表示疑惑，虽然只是硬币，却认为太浪费了，所以一一捡起。但平时你们却习惯把螺帽、螺栓以及其他一些零件丢在地上，从不捡起来。你们是否想过，在通货膨胀越来越严重的今天，这些硬币其实是越来越不值钱了，而你们所忽视的零件却一天比一天有价值。”

几乎所有的员工在听完老板的话后都如醍醐灌顶。从那以后，大家都不再乱丢零件了，而这一点一滴的节约也给公司创下了一笔不小的收益。

企业就如同大海，而大海是由一点一滴的水形成的。企业的费用和成本也是如此，这里节省一点，那里节省一点，加起来就会成为非常庞大的数目。只有每一名员工都自觉地从点滴节约做起，企业才能够最大限度地节约成本，从而获得巨大的经济效益。

每一个企业都有许多细微的小事，这往往也是大家容易忽略的地方。有心的员工是不会忽视这些不起眼的小事的，因为他们懂得，大处着眼，小处着手，为公司节约成本应当从一点一滴做起。